Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) ben je niet zomaar een werknemer. Je bent zowel eigenaar als bestuurder van je bv, en dat brengt bijzondere fiscale verplichtingen met zich mee. Eén van de belangrijkste: je moet jezelf een zogeheten gebruikelijk loon uitkeren. Maar hoe bepaal je dat precies? Wat is het minimum DGA salaris in 2025, hoe zit het met belasting betalen als DGA, en wat als je dat salaris (nog) niet kunt betalen?
In dit artikel leg ik je alles uit wat je moet weten over je DGA-salaris: de regels, de verschillende manieren om je DGA salaris te bepalen, de uitzonderingen én hoe je tot een optimaal netto-inkomen komt.
Wat is een DGA salaris?
Een DGA salaris is het loon dat je als directeur-grootaandeelhouder ontvangt uit je eigen bv. Vaak ben je in dienst van de (personal) holding bv. De daadwerkelijke activiteiten vinden plaats in de onderliggende werkmaatschappij. Deze werkmaatschappij krijgt vervolgens periodiek een factuur van de holding voor de management fee. Een van de belangrijkste onderdelen van deze management fee is het DGA salaris.
De Belastingdienst stelt hier voorwaarden aan, omdat je in een unieke positie zit: je bepaalt namelijk zélf je salaris. Om te voorkomen dat DGA’s zichzelf een (te) laag salaris geven en zo belasting ontwijken, is er het zogeheten gebruikelijk loon-regime.
Waarom is er een gebruikelijk loon?
Het gebruikelijk loon is in het leven geroepen om belastingontwijking via lage salarissen en hoge dividenduitkeringen te beperken. Als je een bv hebt, betaal je namelijk vennootschapsbelasting over de winst. Als je jezelf vervolgens geen of een laag salaris geeft, maar wel dividend uitkeert, betaal je relatief minder inkomstenbelasting.
Over je DGA salaris betaal je namelijk in de eerste schijf van de Inkomstenbelasting 35,82% en in de tweede schijf 49,50%. Gaat het om een dividenduitkering? Dan betaal je ‘slechts’ 24,50% in de eerste schijf. In de tweede schijf is dat percentage 31,0%. Altijd minder dan de Inkomstenbelasting dus.
Je zou daarom een belastingvoordeel behalen als je geen salaris uitkeert aan jezelf, of een heel laag salaris. Maar dan wel een dividenduitkering.
Door het verplicht stellen van een minimumsalaris (het gebruikelijk loon), voorkomt de fiscus dergelijke constructies.
Hoeveel moet je minimaal verdienen als DGA in 2025?
Voor 2025 geldt een minimum DGA-salaris van €56.000 bruto per jaar.
Maar het is heel belangrijk om na te gaan wat in jouw geval het gebruikelijk loon is. Zet dus voor jouw DGA salaris de onderstaande drie methodes op een rijtje. Vanuit dien je de hoogste te kiezen:
- het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Je vergelijkt je salaris met dat van iemand in loondienst met een vergelijkbare functie, ervaring en verantwoordelijkheden. Het DGA salaris moet dan minimaal 100% zijn van dat referentieloon (voorheen was dit 75%). Voorbeeld: een operationeel manager in jouw branche verdient €80.000. Dan moet jouw DGA salaris minimaal €80.000 zijn. Ben je nu een vrije beroepsbeoefenaar, zoals een consultant of accountant? Kijk dan ook naar de winst in je bv. Maak je een winst van €120.000 winst en er zijn weinig kosten of personeel. Dan kun je niet volhouden dat een salaris van €56.000 reëel is.
- het loon van de meestverdienende werknemer bij de vennootschap of van de meestverdienende werknemer van een verbonden vennootschap van de werkgever. Heb je dus iemand in dienst in één van de bv’s binnen de groep? Dan moet jouw DGA salaris minimaal gelijk zijn aan het salaris van deze werknemer. Voorbeeld: je hebt een financieel directeur in dienst met een salaris van €100.000. Je DGA salaris is dan ook minimaal deze €100.000.
- ten minste € 56.000 in 2025 en 2024 (in 2023 was dat € 51.000).
Hoe weet ik welk DGA-salaris ik moet kiezen?
Stel jezelf de volgende vragen:
- Wat verdient iemand in loondienst met mijn takenpakket?
- Hoeveel winst maakt mijn bv?
- Werk ik fulltime in mijn bv, of deels elders?
- Heb ik personeel of genereer ik zelf alle omzet?
- Heb ik (tijdelijk) een financieel zwaar jaar?
Aan de hand daarvan bepaal je welke van de drie methodes het best past.
Waar ligt het optimale inkomen als DGA?
Het optimale inkomen is niet automatisch het minimum. Je moet ook denken aan:
- Pensioenopbouw: met een hoger salaris bouw je meer pensioen op.
- Hypotheekaanvraag: voor je inkomen kijkt de bank naar je salaris, niet naar dividend.
- Inkomenszekerheid: een stabiel salaris geeft rust, ook privé.
Maar: een hoger salaris betekent ook meer loonbelasting. In sommige gevallen kan het fiscaal aantrekkelijker zijn om jezelf een redelijk loon te geven en het restant als dividend uit te keren (waarover je dividendbelasting betaalt).
Een kleine rekensom:
Optimaal DGA salaris: € 76.817 + je aftrekpost hypotheek + andere aftrekposten box 1 – eigen bijdrage auto = optimaal DGA salaris. Je nettoloon box 1 is dan € 76.817. Hierover betaal je 37,48% loonheffingen.
Wil jij weten hoeveel belasting je betaalt over je DGA salaris en winst uit je bv? Download dan de template ‘BV – opzij zetten voor je belasting’.
DGA salaris: bruto en netto
Hoeveel houd je uiteindelijk netto over van je DGA-salaris?
Bij een bruto DGA-salaris van €56.000 per jaar houd je in 2025 ongeveer €3.000 tot €3.200 per maand netto over, afhankelijk van je loonheffingskortingen en pensioenregeling.
Wil jij weten hoeveel belasting je betaalt over je DGA salaris en winst uit je bv? Download dan de template ‘BV – opzij zetten voor je belasting’.
Let op: dividenduitkeringen vallen buiten dit salaris en worden apart belast. Daarnaast betaal je ook vennootschapsbelasting (vpb) over je winst in de bv.
Wat als ik dat minimum DGA salaris niet kan betalen?
Veel startende ondernemers schrikken van het verplichte salaris. Want wat als je bv daar financieel nog niet klaar voor is?
De Belastingdienst biedt ruimte voor afwijking, maar alleen onder deze voorwaarden:
- Je kunt aantonen dat je bv onvoldoende liquiditeit heeft om het salaris uit te keren;
- Je werkt parttime of verdeelt je tijd over meerdere bv’s;
- Je onderbouwt met cijfers dat een lager loon passend is.
Zorg dan altijd voor een goede schriftelijke onderbouwing, bij voorkeur met hulp van je accountant of fiscalist. Houd er ook rekening mee dat je dan vervolgens niet alsnog dividend kunt uitkeren.
Samenvatting
- Je bent verplicht jezelf een gebruikelijk loon uit te keren als DGA.
- In 2025 ligt dit op minimaal €56.000 per jaar, tenzij je een goed onderbouwde reden hebt om lager te gaan zitten.
- Check altijd het gebruikelijk loon voor jouw branche en werkzaamheden.
- Als je het minimum niet kunt betalen, kun je dit onderbouwen met cijfers.
- Het optimale salaris is een mix van fiscaal slim en financieel stabiel.
