Vanaf 1 januari 2027 verandert er veel voor werkgevers met een wagenpark. Het kabinet wil elektrisch rijden verder stimuleren met de introductie van de pseudo-eindheffing. Deze extra werkgeversheffing kan de kosten van een nieuwe benzine-, diesel- of hybride leaseauto aanzienlijk verhogen. In dit artikel lees je wat de regeling inhoudt, voor wie deze geldt, welke uitzonderingen er zijn en wat het overgangsrecht betekent.
Pseudo-eindheffing uitgelegd
De pseudo-eindheffing is een werkgeversheffing in de loonbelasting. Vanaf 1 januari 2027 betaalt een werkgever jaarlijks 12% van de cataloguswaarde van een nieuwe fossiele personenauto die aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld en ook privé mag worden gebruikt. Voor deze regeling wordt woon-werkverkeer als privégebruik aangemerkt.
Waarom de pseudo-eindheffing wordt ingevoerd
De maatregel moet de overstap naar volledig emissievrije auto’s versnellen. Voor volledig elektrische auto’s en waterstofauto’s geldt de pseudo-eindheffing niet.
Auto’s waarop de pseudo-eindheffing vanaf 2027 van toepassing is
De regeling geldt voor nieuwe benzine-, diesel-, hybride- en plug-in hybride personenauto’s die vanaf 1 januari 2027 aan een werknemer ter beschikking worden gesteld.
De regeling geldt niet voor:
- Volledig elektrische auto’s;
- Waterstofauto’s;
- Bestelauto’s;
- Personenauto’s die uitsluitend zakelijk worden gebruikt.
Let op: deze laatste uitzondering zal in de praktijk maar weinig voorkomen. Woon-werkverkeer wordt namelijk als privégebruik gezien. Zodra een werknemer met de auto naar het werk rijdt, kan de pseudo-eindheffing dus alsnog van toepassing zijn.
Pseudo-eindheffing bij een eenmanszaak of vof
Nee. Ondernemers voor de inkomstenbelasting zijn geen werknemer van hun eigen onderneming. Daarom geldt de pseudo-eindheffing niet voor de auto die zij zelf rijden. Hebben zij personeel, dan kan de regeling wel gelden voor auto’s die aan werknemers ter beschikking worden gesteld.
Pseudo-eindheffing voor een dga
Ja. Een dga wordt voor de loonbelasting als werknemer van de eigen bv aangemerkt. Daardoor kan de bv wel pseudo-eindheffing verschuldigd zijn wanneer vanaf 2027 een nieuwe fossiele auto aan de dga ter beschikking wordt gesteld.
Overgangsregeling pseudo-eindheffing
Ja. Personenauto’s die vóór 1 januari 2027 voor het eerst aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld, blijven buiten de pseudo-eindheffing tot 17 september 2030. Daarna kan de regeling alsnog gaan gelden als de auto dan nog onder de voorwaarden van de regeling ter beschikking wordt gesteld.
Financiële gevolgen voor werkgevers
Bij een cataloguswaarde van € 50.000 bedraagt de pseudo-eindheffing € 6.000 per jaar. Deze kosten komen volledig voor rekening van de werkgever.
Gevolgen voor werknemers
Werknemers betalen de pseudo-eindheffing niet zelf. Wel zullen veel werkgevers hun leaseregeling aanpassen en vaker kiezen voor volledig elektrische auto’s.
Veelgestelde vragen over de pseudo-eindheffing
Wat is de pseudo-eindheffing?
Een werkgeversheffing van 12% van de cataloguswaarde van een nieuwe fossiele personenauto die vanaf 2027 aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld.
Vanaf wanneer geldt de pseudo-eindheffing?
De pseudo-eindheffing geldt vanaf 1 januari 2027 voor nieuwe fossiele personenauto’s die vanaf die datum aan een werknemer ter beschikking worden gesteld. Voor auto’s die vóór 1 januari 2027 al ter beschikking zijn gesteld, geldt overgangsrecht tot 17 september 2030.
Geldt de pseudo-eindheffing ook voor een eenmanszaak?
Nee, niet voor de auto van de ondernemer zelf. Voor werknemers kan de regeling wel gelden.
Geldt de pseudo-eindheffing ook voor een dga?
Ja. Een dga is werknemer van de eigen bv voor de loonbelasting.
Hoe voorkom je de pseudo-eindheffing?
Door te kiezen voor een volledig elektrische auto of een waterstofauto.
Geldt de pseudo-eindheffing ook als een werknemer minder dan 500 privékilometer rijdt?
Ja. De 500-kilometergrens uit de bijtelling is niet bepalend voor de pseudo-eindheffing. Woon-werkverkeer telt als privégebruik. Daardoor kan de pseudo-eindheffing ook gelden als een werknemer geen bijtelling heeft vanwege minder dan 500 privékilometer per jaar.
Conclusie
De pseudo-eindheffing maakt fossiele leaseauto’s vanaf 2027 fors duurder voor werkgevers. Voor ondernemers met een eenmanszaak of vof die zelf rijden verandert er niets, maar werkgevers en dga’s doen er verstandig aan de gevolgen tijdig mee te nemen bij de keuze voor een nieuwe auto.
