Vanaf 2020 wijzigt de KOR. Waar dit voorheen een ‘korting’ was die je op je BTW aangifte kreeg, wordt dit een vrijstelling van BTW. Deze vrijstelling geldt voor ondernemers met een maximale jaaromzet van 20.000 euro.
Wil je meer weten over de wijziging van de KOR en hoe deze precies werkt? In deze blog die ik hier eerder over schreef, vertel ik er meer over.
Omdat de precieze uitwerking van de nieuwe KOR misschien niet direct duidelijk is, een aantal rekenvoorbeelden. Het grote verschil wordt hierbij gemaakt tussen het soort klanten dat je hebt. In deze voorbeelden ga ik uit van een nagelstyliste die 100% voor particulieren werkt, een sporttrainer die 100% voor bedrijven werkt en een webdesigner die 50/50 voor particulieren en bedrijven werkt. Of je inkoopt in het buitenland is ook van belang voor deze voorbeelden. In deze rekenvoorbeelden ga ik voor de eenvoud uit van een volledige inkoop in Nederland.
In de huidige KOR maakt dit onderscheid niet zoveel uit en zien de cijfers van de drie ondernemers er als volgt uit:
- Omzet 10.000 euro exclusief BTW
- BTW over de omzet 21%: 2.100 euro (= te betalen BTW)
- Inkopen 4.000 euro exclusief BTW
- BTW voorbelasting over inkopen 21%: 840 euro (= terug te ontvangen BTW)
- BTW per saldo te betalen: 2.100 euro minus 840 euro = 1.260 euro
- In verband met KOR 2019 wordt het volledige BTW bedrag van 1.260 euro terug ontvangen. Per saldo heb je dan over een heel jaar 10.000 euro omzet minus 4.000 euro inkopen = 6.000 winst voor belasting (IB) en 1.260 BTW terug ontvangen.
Rekenvoorbeeld nieuwe KOR nagelstyliste (100% particuliere klanten)
Omdat je klanten particulieren zijn, kun je het bedrag dat je eerst inclusief BTW rekende aan je klanten, nu rekenen als het totale bedrag. Stel dat je eerst een behandeling verzorgde voor 50 euro exclusief BTW, dan betaalde jouw particuliere klant hiervoor 60,50 euro inclusief BTW. Een particuliere klant kan geen BTW terugvragen. Daarom maakt het voor deze klant niet uit of jij gebruik maakt van de KOR. Hetzelfde bedrag van 60,50 euro wordt bij de klant in rekening gebracht. Bij toepassing van de nieuwe KOR is de omzet daarmee over het gehele jaar 12.100 euro. Hier wordt geen BTW meer over gerekend.
Aan de andere kant heb je je inkopen. Hier mag je de BTW niet meer in vooraftrek brengen. De totale kosten die je hebt zijn daarmee 4.000 euro plus 840 euro BTW = 4.840 euro.
Je winst voor belasting is daarmee 12.100 euro minus 4.840 euro = 7.260 euro. Per saldo verandert er op je bankrekening dus niets ten opzichte van de oude KOR. Het voordeel is wel dat je geen BTW administratie hoeft te voeren. Het niet toepassen van de KOR vanaf 2020 zou in dit geval financieel dus niet voordeliger zijn.
NB: Je kunt er natuurlijk voor kiezen om het ‘oude’ bedrag van 50 euro bij je klanten in rekening te brengen. Dit is echter niet aan te raden. Je klanten zullen dit zien als een korting die ze krijgen en jij krijgt per saldo minder op je bankrekening.
| KOR 2019 | KOR 2020 | Geen KOR 2020 | |
| Omzet particulier | 10.000 | 12.100 | 10.000 |
| BTW over omzet | 2.100 | – | 2.100 |
| Inkopen | 4.000 | 4.840 | 4.000 |
| BTW over inkopen | 840 | – | 840 |
| Bankrekening | |||
| Ontvangst | 12.100 | 12.100 | 12.100 |
| Betaald | -4.840 | -4.840 | -4.840 |
| Te betalen BTW | -1.260 | – | -1.260 |
| Retour KOR (2019) | 1.260 | – | – |
| Per saldo | 7.260 | 7.260 | 6.000 |
Rekenvoorbeeld nieuwe KOR sporttrainer (100% bedrijven als klant)
Als sporttrainer heb je in dit voorbeeld alleen bedrijven als klant. Bij de oude KOR factureerde je 25 euro per uur plus 21% is 30,25 euro per uur. Maak je gebruik van de nieuwe KOR, dan factureer je deze 25 euro, zonder BTW. Je klanten, bedrijven, zullen namelijk niet zonder meer akkoord gaan met een hoger bedrag (deze 30,25), want in dat geval zullen de kosten voor je opdrachtgever stijgen van 25 euro per uur naar 30,25 euro per uur. In het ‘oude’ geval konden zij de BTW terugvragen, maar bij de nieuwe KOR hebben de bedrijven waar je voor werkt geen BTW meer die teruggevraagd kan worden.
Over een heel jaar komt daarmee je omzet op 10.000 euro, zonder BTW.
Je inkopen dien je bij toepassing van de nieuwe KOR ook inclusief BTW op te nemen, omdat je geen BTW mag terugvragen. In totaal zijn je kosten daarmee 4.840 euro.
Je winst voor belasting bij toepassing van de nieuwe KOR is daarmee 10.000 euro minus 4.840 euro = 5.160 euro.
Het voordeel is wel dat je geen BTW administratie hoeft te voeren. Pas je de nieuwe KOR niet toe, dan heb je een totale omzet van 12.100 euro, dit inclusief 21% BTW. Je kosten bedragen 4.840 euro, inclusief 21% BTW. Je draagt 2.100 euro aan BTW af, je vraagt 840 euro terug. Per saldo is je winst daarmee 6.000 euro.
De nieuwe KOR is met name voor deze groep ondernemers een achteruitgang. Je krijgt namelijk de BTW niet meer terug. Let op: reken dit altijd uit voor je eigen cijfers, afhankelijk van je omzet, inkopen en percentages.
| KOR 2019 | KOR 2020 | Geen KOR 2020 | |
| Omzet B2B | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| BTW over omzet | 2.100 | – | 2.100 |
| Inkopen | 4.000 | 4.840 | 4.000 |
| BTW over inkopen | 840 | – | 840 |
| Bankrekening | |||
| Ontvangst | 12.100 | 10.000 | 12.100 |
| Betaald | -4.840 | -4.840 | -4.840 |
| Te betalen BTW | -1.260 | – | -1.260 |
| Retour KOR (2019) | 1.260 | – | – |
| Per saldo | 7.260 | 5.160 | 6.000 |
Rekenvoorbeeld nieuwe KOR webdesigner (50/50 particulieren en bedrijven als klant)
De omzet over je particuliere klanten wordt bij toepassing van de nieuwe KOR 6.050 euro. Voor bedrijven blijft je omzet 5.000 euro (totale omzet 11.050 euro).
Over je inkopen mag je geen BTW terugvragen en bedragen daarom 4.840 euro.
Je winst voor belasting is daarmee 11.050 euro minus 4.840 euro = 6.210 euro. Er is verder geen BTW terug te vragen. Per saldo ga je er dus ook op achteruit ten opzichte van de KOR 2019. Het toepassen van de KOR is in dit geval financieel wel voordelig.
| KOR 2019 | KOR 2020 | Geen KOR 2020 | |
| Omzet particulier | 5.000 | 6.050 | 5.000 |
| Omzet B2B | 5.000 | 5.000 | 5.000 |
| Omzet totaal | 10.000 | 11.050 | 10.000 |
| BTW over omzet | 2.100 | – | 2.100 |
| Inkopen | 4.000 | 4.840 | 4.000 |
| BTW over inkopen | 840 | – | 840 |
| Bankrekening | |||
| Ontvangst | 12.100 | 11.050 | 12.100 |
| Betaald | -4.840 | -4.840 | -4.840 |
| Te betalen BTW | -1.260 | – | -1.260 |
| Retour KOR (2019) | 1.260 | – | – |
| Per saldo | 7.260 | 6.210 | 6.000 |
Meer rekenvoorbeelden vind je op de website van de Belastingdienst.
Meedoen met de nieuwe KOR is niet verplicht
Voor de duidelijkheid: als ondernemer ben je niet verplicht om mee te doen met de nieuwe KOR. Reken dus uit of het in jouw geval voordeliger is om wel of niet mee te doen. Indien je niet meedoet met de KOR, is het niet zo dat je gebruik kunt maken van de oude KOR. Je draagt dan BTW af, net als iedere andere ondernemer.
Een laatste note
Bovenstaande rekenvoorbeelden zijn geheel fictief. Het is voor mij niet mogelijk om te reageren op specifieke vragen over de uitwerking van de KOR voor jouw bedrijf. Ik heb er met the happy financial bewust voor gekozen om geen individueel advies te geven. Alleen op deze manier kan ik me volledig focussen op het schrijven van blogs en het maken van video’s om hiermee zo veel mogelijk mensen te kunnen inspireren en te laten zien dat financiën helemaal niet zo saai en ingewikkeld zijn. Heb je specifieke vragen, neem dan contact op met je belastingadviseur of boekhouder.
Wil je meer informatie over de KOR? Kijk dan ook vooral op de themapagina van de Belastingdienst over dit onderwerp. Ook heeft de Belastingdienst een tool ontwikkeld waarmee je kunt kijken of je gebruik kunt maken van de nieuwe KOR.
