Voor ondernemers die al een tijdje bezig zijn en hun onderneming zien groeien, komt vaak als vanzelf de vraag op: ‘wanneer doe ik er goed aan mijn eenmanszaak om te zetten naar een BV?’. In dit artikel antwoord op de vraag waarom we het eigenlijk hebben over een kantelpunt van eenmanszaak naar BV. En waar dat kantelpunt ligt, dus vanaf wanneer een BV fiscaal voordeliger is dan een eenmanszaak. Meestal wordt gezegd dat dit kantelpunt rond een jaarlijkse winst ligt van 100.000 euro. Maar hoe kun je dat zelf berekenen?
Waarom hebben we het over een kantelpunt van eenmanszaak naar BV?
We hebben het over een kantelpunt omdat van een bepaald niveau (het kantelpunt) aan winst, er meer fiscale voordelen zijn bij een Besloten Vennootschap (BV) dan bij een eenmanszaak. De belasting die je dan namelijk betaalt bij een BV is lager dan de belasting die je betaalt bij een eenmanszaak.
Aan de andere kant, heb je met een BV geen recht meer op de ondernemersaftrekposten startersaftrek en zelfstandigenaftrek en de MKB winstvrijstelling. Maar let op: met een BV heb je wel meer jaarlijks terugkerende kosten. Deze extra kosten bij een BV moeten dan wel opwegen tegen het lagere belastingtarief dat je betaalt met een BV.
Belastingsoorten bij een eenmanszaak
Heb je een eenmanszaak, dan heb je te maken met 1 belastingsoort, namelijk de Inkomstenbelasting.
Deze Inkomstenbelasting stijgt naarmate je meer verdient. De Inkomstenbelasting in Box 1 (inkomen uit werk en woning) is namelijk verdeeld in twee tarieven (2024):
Schijf 1 tot een belastbaar inkomen van 75.517 euro: 36,97%
Schijf 2 vanaf een belastbaar inkomen van 75.518 euro: 49,50%
Voorbeeld: met een belastbaar inkomen van 100.000 euro, betaal je dus (75.517 * 36,97%) + ((100.000 -/- 75.517) * 49,50%)) = 40.038 euro.
NB: in dit artikel zijn alle genoemde bedragen exclusief BTW. De omzetbelasting heeft geen effect op je te betalen inkomstenbelasting bij een eenmanszaak of je te betalen vennootschapsbelasting bij een BV.
Belastingvoordelen bij een eenmanszaak
Heb je een eenmanszaak (of vof) én voldoe je aan het urencriterium van 1.225 uur per jaar? Dan heb je recht op de ondernemersaftrekpost, de zelfstandigenaftrek. Deze wordt de komende jaren versneld afgebouwd:
| 2024 | 3.750 euro |
| 2025 | 2.470 euro |
| 2026 | 1.200 euro |
| 2027 | 900 euro |
Daarnaast heb je 3 keer recht op de startersaftrek. Deze mag je in de eerste 5 jaar van je ondernemerschap toepassen. De startersaftrek bedraagt 2.123 euro.
Tot slot heb je als ondernemer met een eenmanszaak (of vof) ook nog de MKB winstvrijstelling. Deze wordt automatisch verwerkt als je ondernemer bent voor de Inkomstenbelasting. Je hoeft hiervoor niet aan het urencriterium te voldoen. Ook deze MKB winstvrijstelling heb je niet meer met een BV.
Hoe kom je dan tot je belastbaar inkomen?
| Omzet | 80.000 euro |
| kosten | 10.000 euro |
| Winst voor belasting | 70.000 euro |
| Af: startersaftrek | (2.123) euro |
| Af: zelfstandigenaftrek | (3.750) euro |
| Bruto winst na ondernemersaftrek | 64.127 euro |
| Af: MKB winstvrijstelling (13,31%) | (8.535) euro |
| Belastbaar inkomen | 55.592 euro |
| Inkomstenbelasting Box 1 | 20.552 euro |
Wil je meer weten over alle belastingvoordelen voor jou als zzp’er? Download dan het e-book ‘Belastingvoordelen voor zzp’ers’ waarin 19 verschillende belastingvoordelen uitgebreid en praktisch worden beschreven. Inclusief voorbeelden, hoe aan te vragen en verwerking in je administratie.
Belastingsoorten bij een BV
Heb je een BV? Dan krijg je te maken met de volgende belastingsoorten:
- Loonbelasting over je DGA salaris;
- Vennootschapsbelasting over je winst; en
- Dividendbelasting over je dividenduitkeringen naar privé.
Loonbelasting over je DGA salaris
Heb je een BV? Dan ben je vaak in dienst als Directeur Groot Aandeelhouder (DGA) bij je eigen BV. Je krijgt dan een salaris uit je BV, net als in loondienst. Over dit salaris betaal je loonbelasting. Niet anders dan wanneer je in loondienst bent bij een ander bedrijf. De percentages en tarieven zijn bij hetzelfde als bij een eenmanszaak, alleen dan zonder de ondernemersaftrekposten:
Schijf 1 tot een belastbaar inkomen van 75.517 euro: 36,97%
Schijf 2 vanaf een belastbaar inkomen van 75.518 euro: 49,50%
Omdat het fiscaal voordeliger is om jezelf een zo laag mogelijk DGA salaris uit te keren (de vennootschapsbelasting is namelijk een stuk lager), zijn hier regels voor opgesteld. Je hebt namelijk te maken met het minimum DGA salaris.
Dit DGA salaris is minimaal zo hoog als:
- 100% van het loon uit een meest vergelijkbare dienstbetrekking; of
- Minimaal evenveel als het loon van een werknemer binnen de onderneming of groep van ondernemingen; of
- Ten minste 56.000 euro per jaar (2024).
Let op: overleg met je adviseur ten aanzien van dit DGA salaris.
Vennootschapsbelasting over je winst
Met een BV krijg je te maken met een andere belastingsoort over je winst. Dit is de vennootschapsbelasting (VPB). Je betaalt de volgende tarieven over je winst (2024):
- Belastbaar bedrag tot en met 200.000 euro: 19,0%
- Belastbaar bedrag vanaf 200.000 25,8%
Bij een belastbaar bedrag van 250.000 euro betaal je dus het volgende aan VPB: (200.000 * 19,0%) + ((250.000 -/- 200.000) * 25,8%) = 50.900 euro.
Zoals je ziet is de VPB die je betaalt een stuk lager dan de IB die je betaalt met een eenmanszaak (19,0% ten opzichte van 36,97% bij de eerste schijven). Maar je hebt ook te maken met je minimum DGA salaris en eventuele dividenduitkeringen naar privé, waardoor het kantelpunt weer hoger komt te liggen.
Dividendbelasting over je dividenduitkeringen naar privé
Ga je naast je DGA salaris geld overmaken naar je privé rekening? Dan betaal je daar belasting over. Dit in tegenstelling tot een ondernemer met een eenmanszaak. Dan mag je namelijk (vrijwel) onbeperkt geld overmaken zonder daar belasting over te betalen.
Met een BV betaal je namelijk dividendbelasting over je uitkeringen. Afhankelijk van de hoogte van de dividenduitkering, betaal je de volgende tarieven (2024):
- Tot en met een dividenduitkering van 67.000 euro: 24,5%
- Vanaf een dividenduitkering van 67.001 euro: 33,0%
Doe je dus een dividenduitkering aan privé van 100.000 euro, dan betaal je in totaal aan dividendbelasting: (67.000 * 24,5%) + ((100.000 -/- 67.001) * 33%) = 27.305 euro.
Let op: bij een dividenduitkering naar privé wordt 15% als voorheffing opgenomen bij de BV. Het restant wordt opgenomen in Box 2 van de Inkomstenbelasting (Aanmerkelijk Belang).
Extra kosten bij een BV
Met een BV heb je ook te maken met extra kosten. Denk hierbij niet alleen aan de eenmalige oprichtingskosten. Want je hebt een notariële akte nodig bij de oprichting van je BV. Afhankelijk van de manier van omzetten van je eenmanszaak naar een BV, kan een akte van inbreng ook nodig zijn.
Daarnaast heb je te maken met jaarlijks terugkerende kosten. Je bent namelijk verplicht om je jaarrekening te deponeren bij de Kamer van Koophandel en VPB en LH aangifte te doen. Afhankelijk van je boekhouder of accountant, ben je hier enkele duizenden euro’s extra voor kwijt.
Het kantelpunt berekenen
Je kunt met deze gegevens dit kantelpunt zelf berekenen. Of je gaat direct aan de slag met de template ‘Eenmanszaak of BV‘.
Voorbeeld berekening. Wat is voordeliger: een eenmanszaak of BV?
Gegevens die benodigd zijn om dit te kunnen berekenen:
- Omzet: 100.000 euro
- Kosten: 12.000 euro
- Recht op startersaftrek: nee
- Recht op zelfstandigenaftrek: ja
- DGA loon: 56.000 euro
- Dividenduitkering naar privé: 10.000 euro
Te betalen belasting bij een eenmanszaak: 29.814 euro (Inkomstenbelasting en Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet ZVW, rekening houdend met ondernemersaftrekposten en heffingskortingen).
Te betalen belasting bij een BV: totaal 26.437 euro, onder te verdelen in:
- Loonbelasting over je DGA loon: 17.907 euro (Inkomstenbelasting en Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet ZVW, rekening houdend met heffingskortingen); en
- Vennootschapsbelasting over je winst: 6.080 euro
- Dividendbelasting over je dividenduitkering: 2.450 euro
In dit voorbeeld is een Besloten Vennootschap fiscaal voordeliger.
Zoals je ziet, wordt de beslissing en het kantelpunt sterk beïnvloed door je cijfers. Met name je DGA salaris en aanvullende dividenduitkeringen naar privé hebben een grote impact. Mijn tip: kijk ook naar de lange termijn van je onderneming. Een eenmalig (uitzonderlijk) hoge winst is niet in alle gevallen het startsein om een BV op te richten. Laat je hierin goed adviseren. Zoek een adviseur die hier ervaring mee heeft. Het kan namelijk zo zijn dat je huidige boekhouder gespecialiseerd is in de administratie vaan zzp’ers en (te) weinig weet van de fiscale gevolgen van een BV.
Natuurlijk spelen ook andere redenen een rol bij een eventuele overstap. Denk aan toekomstvisie en aansprakelijkheid. Bekijk ook een van de andere video’s die ik hier over maakte.
Zelf aan de slag met het berekenen van je kantelpunt
Wil je nu zelf aan de slag met het berekenen van dit kantelpunt en jouw eigen cijfers kunnen invullen? Download dan hier de template ‘eenmanszaak of BV‘ en zie direct hoeveel belasting je betaalt met een eenmanszaak en een BV. Ook geeft de template direct een conclusie of je met je huidige cijfers fiscaal voordeliger uit bent met een eenmanszaak of BV.
In de template is veel meer informatie opgenomen rondom dit kantelpunt. Met een uitgebreide toelichting van de verschillende belastingsoorten, percentages en tarieven. Bovendien kun je in de template zien hoe de berekeningen zijn opgebouwd.
Disclaimer: de informatie en getoonde gegevens in dit artikel zijn puur bedoeld ter illustratie. Aan deze berekening kunnen geen rechten worden ontleend. Overweeg je een overstap van eenmanszaak naar BV? Neem dan altijd contact op met een hierin gespecialiseerde adviseur.
